Impozitarea bonusurilor salariale 2024 vine cu o serie de modificări privind contribuțiile plătite către stat pentru beneficiile oferite de angajatori salariaților din România.
Impozitarea tichetelor de masă 2024
Una dintre cele mai importante schimbări se referă la impozitarea tichetelor de masă în 2024. Până la 1 ianuarie 2024, bonurile de masă erau supuse doar cotei de impozit pe venit de 10%. De la începutul acestui an însă, pentru ele se plătește și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), care este și ea de 10%.
Aici puteți citi un articol detaliat despre impozitarea tichetelor de masă în 2024.
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 – tichetele cadou
Tichetele cadou oferite angajaților cu diverse ocazii reprezintă un alt tip de beneficiu extrasalarial oferit frecvent de companiile din România.
Potrivit Codului fiscal, cadourile, indiferent că sunt în bani și/sau în natură, reprezintă venituri neimpozabile atât timp cât au valoarea maximă de 300 de lei / persoană. Astfel, articolul 76 din Codul fiscal prevede că, în cazul cadourilor în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depăşeşte 300 lei:
(i) cadouri oferite angajaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 și plata CASS
Prin urmare, tichetele cadou cu valoarea mai mare de 300 de lei / persoană se impozitează cu 10%.
O altă modificare apărută la începutul anului 2024 este introducerea contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) și în cazul tichetelor cadou. Aceasta se datorează însă numai pentru tichetele cadou care depășesc valoarea de 300 de lei / persoană.
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 – voucherele de vacanță
Voucherele de vacanță reprezintă și ele venituri impozabile, în sensul aplicării impozitului pe venit de 10%. Totodată, începând cu 1 ianuarie 2024, și pentru voucherele de vacanță se plătește contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Beneficii salariale neimpozibile
Există și o serie de beneficii salariale care nu sunt impozabile (în sensul că pentru ele nu se plătește impozit pe venit de 10%). Conform Codului fiscal, este vorba despre:
-ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naştere/adopţie, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale;
-contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane;
-drepturile de hrană acordate de angajatori angajaților, în conformitate cu legislația în vigoare (nu este vorba despre tichetele de masă);
-contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajații își au reședința și localitatea unde se află locul de muncă al acestora, pentru situațiile în care nu se asigură locuință sau nu se suportă contravaloarea chiriei;
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 – beneficii neimpozabile
-cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților;
-costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
-avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora.
Aici găsiți lista completă a beneficiilor neimpozabile conform Codului fiscal.
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 – venituri neimpozabile
Următoarele venituri cumulate lunar nu reprezintă venit impozabil în înţelesul impozitului pe venit, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază:
-cazarea şi contravaloarea chiriei pentru spaţiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la dispoziţia angajaţilor proprii, în limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată/lună/persoană, în anumite condiții detaliate aici;
-contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui câştig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate. Prevederile nu sunt aplicabile angajaţilor care beneficiază de vouchere de vacanţă;
Ce beneficii nu se impozitează
-contribuţiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;
-primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană;
-contravaloarea abonamentelor sportive suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual pentru fiecare persoană;
Impozitarea bonusurilor salariale 2024 – tichete de creșă
-sumele suportate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaţilor proprii în unităţi de educaţie timpurie, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil. În cazul sumelor plătite direct de către angajat, acestea se acordă de către angajator, în limita aceluiaşi plafon, pe baza documentelor justificative prezentate de angajat.
Suma se acordă unui singur părinte, la un singur angajator, prin prezentarea unei declaraţii pe propria răspundere din partea părintelui. În situaţia în care desfăşoară activitate la mai mulţi angajatori, angajatul are obligaţia să declare că nu beneficiază de astfel de plăţi de la un alt angajator.
Foto: RAEng_Publications / geralt / pixabay.com
Dacă acest articol despre impozitarea bonusurilor salariale 2024 vi s-a părut util, v-ar putea interesa și:
Impozitarea tichetelor de masă 2024: ce s-a schimbat. Exemplu
Impozitarea veniturilor din investiții și plata CASS. Ghid cu exemple
Impozitarea veniturilor din dobânzi și plata CASS. Ghid cu exemple
Impozit pe venit din străinătate. Ghid cu explicațiile ANAF
Impozitarea veniturilor din transferul titlurilor de valoare. Ghid clar
Impozitarea veniturilor din acțiuni. Dividende sau vânzare la bursă
Impozitarea veniturilor din obligațiuni și plata CASS. 4 exemple
Impozitarea veniturilor din chirii 2024 și plata CASS. Exemple clare
