Codul Muncii beneficii extrasalariale. În vreme ce Codul Muncii detaliază drepturile principale ale salariatului, Codul Fiscal prevede care sunt beneficiile extrasalariale pe care le pot primi angajații.
Ce drepturi au angajații în România
Drepturile principale ale angajatului sunt detaliate în Titlul II din Codul Muncii (Contractul individual de muncă), Capitolul 2 (Executarea contractului individual de muncă), Articolul 39.
Astfel, principalele drepturi ale salariatului sunt următoarele:
a) dreptul la salarizare pentru munca depusă;
b) dreptul la repaus zilnic și săptămânal;
c) dreptul la concediu de odihnă anual;
d) dreptul la egalitate de șanse și de tratament;
e) dreptul la demnitate în muncă;
f) dreptul la securitate și sănătate în muncă;
g) dreptul la acces la formarea profesională;
h) dreptul la informare și consultare;
i) dreptul de a lua parte la determinarea și ameliorarea condițiilor de muncă și a mediului de muncă;
j) dreptul la protecție în caz de concediere;
k) dreptul la negociere colectivă și individuală;
l) dreptul de a participa la acțiuni colective;
m) dreptul de a constitui sau de a adera la un sindicat;
n) dreptul de a solicita trecerea pe un post vacant care îi asigură condiţii de muncă mai favorabile dacă şi-a încheiat perioada de probă şi are o vechime de cel puţin 6 luni la acelaşi angajator;
o) alte drepturi prevăzute de lege sau de contractele colective de muncă aplicabile.
Codul Muncii beneficii extrasalariale – elementele contractului de muncă
Potrivit Codului Muncii, contractul individual de muncă trebuie să conțină o serie de elemente ce fac referire la anumite beneficii salariale oferite de angajator. Viitorul angajat trebuie să fie informat cu privire la cel puțin următoarele elemente (care ulterior se vor regăsi în contractul de muncă):
- salariul de bază și alte elemente constitutive ale veniturilor salariale, evidențiate separat;
- suportarea de către angajator a asigurării medicale private;
- suportarea de către angajator a a contribuţiilor suplimentare la pensia facultativă sau la pensia ocupaţională a salariatului;
- acordarea, din iniţiativa angajatorului, a oricăror alte drepturi, atunci când acestea constituie avantaje în bani acordate sau plătite de angajator salariatului ca urmare a activităţii profesionale a acestuia.
Codul Fiscal – beneficii extrasalariale
Beneficiile extrasalariale pe care le pot oferi angajatorii sunt detaliate în Codul Fiscal. Avantajele, în bani sau în natură, primite în legătură cu o activitate desfășurată conform unui contract de muncă includ, însă nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau închiriat de la o terță persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-întors de la domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității;
b) cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum şi alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un preţ mai mic decât preţul pieţei;
c) împrumuturi nerambursabile;
Codul Muncii beneficii extrasalariale – ce pot oferi angajatorii
d) anularea unei creanțe a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;
f) permise de călătorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;
Beneficii extrasalariale conform Codului Fiscal
g) primele de asigurare, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament plătite de către angajator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii acestora, altele decât cele obligatorii;
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, a tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă și tichetelor culturale.
Codul Muncii beneficii extrasalariale neimpozabile
Angajatorii acordă astfel de beneficii extrasalariale deoarece multe dintre ele nu sunt impozabile. Astfel, potrivit Codului Fiscal, pentru următoarele venituri nu se plătește impozitul de 10%:
a) veniturile reprezentând cadouri în bani şi/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora;
În cazul cadourilor în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depăşeşte 300 de lei:
(i) cadouri oferite angajaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;
Codul Muncii beneficii extrasalariale – transport sau hrană
b) contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern;
c) drepturile de hrană acordate de angajatori angajaților;
d) hrana acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității;
Listă cu beneficiile extrasalariale din Codul Fiscal
e) indemnizaţia de delegare, indemnizaţia de detaşare, inclusiv indemnizaţia specifică detaşării transnaţionale, prestaţiile suplimentare primite de lucrătorii mobili;
f) sumele primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interes de serviciu;
Codul Muncii beneficii extrasalariale – abonamente telefonice
g) indemnizațiile de instalare, ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bază la angajare;
h) cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților;
i) costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
j) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora;
k) sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților.
Codul Muncii beneficii extrasalariale – ce prevede Codul Fiscal
Conform Codului Fiscal, angajatorii pot oferi anumite beneficii extrasalariale în limita unui plafon lunar de cel mult 33% din salariul de bază al salariatului. Așadar, aceste beneficii nu pot avea o valoare mai mare de o treime din salariul de bază. Pentru aceste beneficii extrasalariale angajatorul nu trebuie să plătească impozit:
a) contravaloarea hranei acordate de către angajator pentru angajaţii proprii, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern, în limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masă/persoană/zi, prevăzută la data acordării, în conformitate cu legislaţia în vigoare.
La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau în calcul numărul de zile din luna în care persoana fizică desfăşoară activitate în regim de telemuncă sau muncă la domiciliu sau se află în concediu de odihnă/medical/delegare.
Prin hrană se înţelege hrana preparată în unităţi proprii sau achiziţionată de la unităţi specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajaţilor care beneficiază de tichete de masă, în conformitate cu legislaţia în vigoare;
Codul Muncii beneficii extrasalariale – plata chiriei
b) cazarea şi contravaloarea chiriei pentru spaţiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la dispoziţia angajaţilor proprii, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern, în limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată/lună/persoană, în următoarele condiţii:
(i) angajatul, soţul/soţia acestuia nu deţin o locuinţă în proprietate personală sau în folosinţă în localitatea în care îşi desfăşoară activitatea;
(ii) spaţiul de cazare/de locuit se află în unităţile proprii, inclusiv de tip hotelier sau într-un imobil închiriat în acest scop de la o terţă persoană, de către angajator;
(iii) contractul de închiriere dintre angajator şi terţă persoană este încheiat în condiţiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acordă unuia dintre soţi, în cazul în care ambii soţi desfăşoară activitate în aceeaşi localitate, la acelaşi angajator sau la angajatori diferiţi, pe baza declaraţiei pe propria răspundere a acestuia.
Codul Muncii beneficii extrasalariale – servicii turistice sau de tratament
c) contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă, regulamentul intern, sau primite în baza unor legi speciale şi/sau finanţate din buget, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui câştig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate;
d) contribuţiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi cele reprezentând contribuţii la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislaţia privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entităţi autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoană;
Asigurare și abonament de sănătate
e) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 de euro, pentru fiecare persoană;
f) sumele acordate angajaţilor care desfăşoară activităţi în regim de telemuncă pentru susţinerea cheltuielilor cu utilităţile la locul în care angajaţii îşi desfăşoară activitatea, precum electricitate, încălzire, apă şi abonamentul de date, şi achiziţia mobilierului şi a echipamentelor de birou, în limitele stabilite de angajator prin contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de 400 de lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfăşoară activitate în regim de telemuncă.
Codul Muncii beneficii extrasalariale – abonament la sală
g) contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum şi contravaloarea abonamentelor, oferite de acelaşi furnizor care acţionează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât şi dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita echivalentului în lei a 400 de euro anual pentru fiecare persoană.
Foto: RobinHiggins / CUsai / pixabay.com
Dacă acest articol ți s-a părut util, te-ar putea interesa și:
Munca la domiciliu Codul Muncii. Diferențe față de telemuncă
Concediu fără plată Codul Muncii. Ghid cu drepturile angajatului
Munca suplimentară Codul Muncii. Ghid în 8 pași pentru angajați
Munca în weekend Codul Muncii. Ce sporuri se acordă
Drepturile gravidei la locul de muncă. 18 obligații ale angajatorului
Drepturile mamei la locul de muncă. 16 obligații ale angajatorilor
Hărțuirea la locul de muncă de către colegi. Cum îți faci dreptate
