La obiect

Document / Ministerul Finanțelor – strategie de administrare a datoriei publice guvernamentale. Guvernul va orienta împrumuturile spre moneda națională

Ministrul Finanțelor Publice, Eugen Teodorovici, va informa luni guvernul în legătură cu strategia de administrare a datoriei publice guvernamentale în perioada 2019-2021, document din care… Mai mult

08.09.2019

Interviu

Interviu: A Patra Revoluție Industrială și deglobalizarea. Surprinzătoarele avantaje, inclusiv militare, ale națiunilor mici

Textul de mai jos este un rezumat al interviului acordat CRONICILOR Curs de guvernare (publicație exclusiv print) nr. 97.  Colonelul Thomas X. Hammes, senior research fellow… Mai mult

06.09.2019

Chestiunea

Industria, Agricultura și Finanțele – contribuție zero la creșterea de 4,7% a PIB pe S1

După analizarea datelor semnal, Institutul Național de Statistică a confirmat valorile iniţiale de 4,7% brut şi 4,8% ajustat cu sezonalitatea pe primul semestru al anului… Mai mult

06.09.2019

La obiect

România campioană: mai mult la consum decât la rezultate economice

România s-a situat pe primul loc în UE la creșterea volumului din comerțul cu amănuntul în luna iulie 2019. Potrivit datelor publicate de Eurostat, avansul… Mai mult

06.09.2019

Cronicile

Gabriel Biriş: Fiscalitatea şi evaziunea – necesitatea unei alte abordări

de Gabriel Biris 18.4.2012

Evaziunea fiscală este, astăzi, un subiect la ordinea zilei. Era şi atunci când am început să lucrez în fiscalitate, în urmă cu 17 ani. E mai mult decât sigur că va fi un subiect şi atunci când eu nu voi mai lucra, peste 25 de ani… Evaziune există în toate ţările, civilizate sau mai puţin civilizate, diferenţa dintre ele fiind nivelul acesteia, adică ponderea economiei nefiscalizate în totalul economiei naţionale. La noi această pondere este foarte mare, mult mai mare decât în majoritatea ţărilor din UE, comparabilă doar cu Bulgaria (dar Bulgaria a început un amplu proces de restructurare şi informatizare a administraţiei fiscale şi este foarte probabil că o să rămânem singuri la coada Europei). Nu vom mai avea nici măcar scuza “grelei moşteniri”…

Mereu am vorbit de nevoia ca statul să ia măsuri foarte ferme de combatere a evaziunii. În octombrie 2009, la o întâlnire a Preşedintelui cu oameni de afaceri, am atras atenţia asupra faptului că evaziunea afectează siguranţa naţională. Câteva luni mai târziu, evaziunea şi-a găsit loc pe lista de ameninţări la siguranţa naţională şi au început să apară unele măsuri. Din păcate, multe dintre acestea au fost ineficiente, iar astăzi situaţia este doar puţin mai bună decât era în 2010. Ce ar putea fi făcut? Din fericire, soluţii există. Din păcate, ele depind de o voinţă politică ce pare a nu exista.

În opinia mea, sunt două direcţii în care trebuie acţionat: (i) o mai bună reglementare şi (ii) o mai bună administrare. Inteligent, nu? Cum facem, însă, acest lucru ?

1. În ceea ce priveşte TVA

Aici avem de-a face cu două tipuri de probleme diferite, care trebuie combătute cu mijloace specifice :

  • marea evaziune, în special cea de tipul ‘missing trader’;

  • mica evaziune, cea făcută de comerciantul din retail care vinde fără să emită bonul fiscal.

Marea evaziune este, din păcate, favorizată de modul în care funcţionează TVA: taxare inversă la achiziţiile intracomunitare, taxare normală la tranzacţiile naţionale. Acest mecanism permite intermediarului să cumpere fără TVA dintr-o altă ţară din UE şi să colecteze TVA la vânzarea către un cumpărător român. Intermediarul evazionist va dispărea cu sumele astfel colectate, iar statului îi ramane prea puţin de făcut după ce a descoperit că intermediarul nu şi-a achitat datoriile. Au fost luate unele măsuri (registrul operatorilor intracomunitari, OMF 1984/2011), însă acestea au fost o glumă: bună pentru evazionişti (pentru că au putut şi pot fi în continuare extrem de uşor ocolite), proastă pentru contribuabilii corecţi (pentru că le-a complicat viaţa şi le-a generat riscuri în plus). A mai fost o astfel de glumă: transferul părţilor sociale doar după o perioadă de opoziţie de 30 de zile. Şi această condiţie este extrem de uşor de ocolit.

Ce poate fi făcut? Cea mai eficientă măsura ar fi taxarea inversă în toate tranzacţiile B2B în UE (indiferent că vorbim de tranzacţii intracomunitare sau de tranzacţii naţionale). Din păcate, ea nu este posibilă, pentru că Directiva 112/2006 nu permite aşa ceva. România ar trebui, însă, să introducă taxarea inversă în toate domeniile în care directiva o permite şi să genereze discuţii la nivelul Consiliului pentru a modifica Directiva. Sunt sigur că va avea aliaţi puternici (Germania şi Austria au mai încercat în trecut, fără succes, însă, din cauza opoziţiei ‘latine’). În plus, România ar trebui să renunţe la inepţiile prevăzute în OUG 54/2010 (ROI şi perioada de opoziţie de 30 de zile) sau în OMF 1984/2011 (scoring şi control de la Gardă pentru acordarea codului de TVA) şi să introducă măsuri de tip KYC (similar cu cerinţele bancare) în ceea ce priveşte acţionarii companiilor înregistrate în România.

În ceea ce priveşte mica evaziune, lucrurile sunt ceva mai simple – cheia problemei constă în găsirea metodelor de a obliga comercianţii (în special pe cei mici) să emită bonul fiscal. Soluţia există, a fost aplicată şi de alte ţări: obligarea emiterii bonului fiscal anterior încasării preţului şi sancţiuni severe pentru neconformare.

În plus, informatizarea trebuie să îşi găsească locul şi în domeniul fiscal: bulgarii au deja casele de marcat fiscale legate prin GPRS de ANAF, iar sistemul informatic face analizele de risc în timp real, forţa de control fiind trimisă doar acolo unde riscul este semnalat. Sunt ţări care administrează centralizat inclusiv emiterea facturilor: fiecare comerciant are o plajă de numere alocată de fisc, iar facturile sunt emise folosind o bază de date comună fisc-contribuabil, astfel încât fiscul ştie în timp real care sunt obligaţiile fiecărui contribuabil. Evident, nu mai este nevoie nici de celebrele controale încrucişate, nici de alte metode de acest gen care irosesc timpul inspectorilor fiscali…

Cât ar costa un astfel de sistem? Probabil câteva zeci de milioane. Câştigul ar fi, însă, de ordinul miliardelor. Costul ar fi cel iniţial, miliardele ar veni, însă, în fiecare an…

2. În ceea ce priveşte accizele

Frauda generată de comerţul ilicit cu produse accizabile (cu efect nu doar în ceea ce priveşte venitul din accize, dar şi cel din TVA) este probabil a doua ca mărime după frauda de TVA. Produsele accizabile sunt cele din tutun, alcool şi combustibili. Domeniul este unul extrem de reglementat, deci este mai greu de înţeles cum de se ajunsese în prima jumătate a lui 2010 ca la tutun cota de piaţă a produselor de contrabandă să fie de peste 36% din piaţă, la motorină probabil 40%, iar la alcool chiar semnificativ mai mult. Este imposibil ca tot acest volum de marfă să circule fără protecţie din partea corupţilor din sistem. Se ştie care sunt principalele metode de fraudă, care sunt canalele de distribuţie. Avem scanere performante produse în România (premiate pe la toate saloanele de invenţii) şi care nu sunt folosite în vămi.

Din înşiruirea de mai sus rezultă că problema trebuie adresată de sus în jos. Sunt necesare schimbări atât la nivelul conducerii unor instituţii, cât şi promovarea profesioniştilor oneşti din aceste instituţii (există!), dar şi aducerea de profesionişti din afara sistemului (inclusiv din afara ţării) pentru a eficientiza operaţiunile de combatere a evaziunii fiscale (dacă aducem arbitri străini în fotbal, de ce nu am aduce nemţi, olandezi sau britanici la vamă?). Din punct de vedere legislativ nu sunt prea multe de făcut, legislaţia este în acest moment bună, numai că mai trebuie şi aplicată.

3. În ceea ce priveşte munca la negru/evitarea plăţii contribuţiilor sociale

Şi aici sunt două tipuri de probleme:

  • evaziunea pur şi simplu (plata cash, fără contract)

  • evitarea plăţii contribuţiilor, prin folosirea ‘portiţelor’ lăsate de lege.

Prima problemă nu poate fi adresată decât cu controale eficiente care să depisteze angajatorii care îşi plătesc angajaţii la negru, coroborate cu sancţiuni severe.

În ceea ce priveşte cea de a doua problemă, ea este rezultatul faptului că sistemul legislativ este vraişte, mai ales după modificările din 2011 (OUG 125/2011). Pe de o parte, costul fiscal este uriaş (+ 85% cost la contractele de muncă), pe de altă parte există categorii sociale care au privilegiul să plătească mult mai puţin sau deloc. Ne furăm căciula! Încă susţin o propunere pe care am făcut-o pentru prima dată în 2004: plafonarea bazei de calcul a tuturor contribuţiilor sociale la două, maxim trei salarii medii pe economie, coroborată cu eliminarea excepţiilor. Practic, ce propun este ca cuantumul total al contribuţiilor să fie doar în funcţie de cât câştigăm, nu şi de cum câştigăm.

Pentru cei care vor fi oripilaţi de această propunere am un mesaj: ‘There is no free lunch’. Privilegiul de a plăti mai puţin poate ascunde, de multe ori, riscul retratării fiscale!

4. În ceea ce priveşte ‘fructele evaziunii’

Am lăsat la urmă acest subiect, dar nu este cel mai puţin important. Ce se întâmplă cu fondurile care provin din evaziune?

Am auzit cu toţii de metodele de control indirect. Ele presupun faptul că fiscul compară cât cheltuieşte ‘ţinta’ cu cât a declarat şi, dacă sunt discrepanţe, se declanşează un control. Dacă inspectorii vor constata ‘lipsuri’, vor aplica un impozit de 16%. Nu zău? Adică noi, restul, suntem proşti că declarăm şi plătim fără să fim controlaţi?

Trecem peste moralitatea abordării legislaţiei introduse în 2010, pentru că ea este, oricum, inaplicabilă. Legiuitorul a ‘uitat’ să pună inspectorilor la dispoziţie şi instrumentul esenţial în orice comparaţie: sistemul de referinţă. Adică declaraţia iniţială de patrimoniu…

Ce ar trebui făcut? Nu cred în eficienţa unei cruciade începute azi, după 22 de ani de debandadă fiscală, mai mult sau mai puţin generată politic. Nu are ţara închisori pentru câţi ar trebui băgaţi acolo şi nici nu cred că trebuie investit în aşa ceva. Cred că aici şi acum se impune un ‘moment zero’, o pace fiscală. Nu cred în modelul italian, ei au dat 3 amnistii într-un deceniu.

Ce ar presupune ‘momentul zero’ la care mă refer mai sus? Luarea concomitentă a următoarelor măsuri :

  • instituirea unei perioade de timp de 6 până la 9 luni pentru persoanele care ştiu că nu pot să îşi justifice prin venituri impozabile patrimoniul, cu plata unui impozit de 16%, discountat cu 50% pentru cei care declară în primele 3 luni;

  • măsuri de control indirect întărite prin declaraţie iniţială de patrimoniu, pentru toţi rezidenţii care au un patrimoniu net peste o anumită valoare (posibil 1 milion euro);

  • instituirea unui impozit dublu (32%) pentru persoanele care, după încheierea perioadei menţionate anterior, nu pot justifica sursa fondurilor (pentru diferenţa ce nu poate fi justificată);

  • măsuri de confiscare extinsă pentru persoanele care sunt condamnate pentru fapte de evaziune fiscală (pentru partea de patrimoniu care nu poate fi justificată prin venituri impozabile).

Toate măsurile de mai sus (cu excepţia taxării inverse erga omnes) pot fi luate în timp scurt, cu costuri neglijabile. Întrebarea este: există voinţă politică? Nu cred că mai trebuie să aşteptăm minuni, trebuie să le creăm.

***

GABRIEL BIRIŞ este partener la Biriş-Goran, avocat specializat în legislaţie fiscală, şi membru în Consiliul Consultativ al oamenilor de afaceri înfiinţat de premierul M.R. Ungureanu.

Mergeți în homepage ›

Publicat la data de 18.4.2012

14 comentarii

  1. Doru
    18.4.2012, 7:44 pm

    Doru , neinsemnatul contribuabil am alte pareri :
    1.Cu privire la TVA – Ca sa nu fie evaziune, in primul rand trebuie redusa TVA-ul undeva la 18% ; daca in Bulgaria se poate cu TVA mai mic si la noi se poate
    2. Evaziunea fiscala , dupa ce se reduc taxele , se poate transforma fiecare contribuabil intr-un agent fiscal daca la sfarsitul anului la toate bonurile de casa a caror suma este peste 500 lei/an, i se inapoiaza omului 3% sub forme ce pot fi diverse : bonuri valorice cu care se pot plati taxele sau bonuri pe care se pot si cumpara marfuri. Astfel nu va mai fi nici marea evaziune nici mica evaziune, ca produsul tot la cumparatorii care vor cere bon fiscal se va ajunge.
    3.Munca la negru – nu ar fi normal ca si la plata catre salariat , suma obligatiilor catre stat sa fie undeva la maxim 16%+valoarea tva-ului chiar daca nu exista tva in acest caz , si fiecare sa-si plateasca taxele.Firma taxele ei, iar angajatul sa-si plateasca pensia unde vrea si cat vrea , sanatatea unde vrea si cat vrea.
    Deoarece totul este abordat intr-un mod nefiresc , din cauza asta sa ajuns aici !

  2. Dan
    18.4.2012, 8:51 pm

    Domnule Biris, ceea ce propuneti dvs. in mare parte sunt glume asa zis fiscale. Uitati de statul bun controlor si de visele ca va putea sa schimbe ideea ca statul mare si tare va putea invinge privatii buni inclusiv evazionisti.Va spun ca orice mic comerciant din UE face evaziune. Ar fi lipsit de logica sa dai taxe la statul hot si care iti da lipsa de respect si hotia si ultra birocratia. Legat de evaziunea micilor comercianti din UE va spun ca am vazut-o la greu prin tari germanofone.

    • Biris
      23.4.2012, 7:42 am

      Dan – articolul asta este despre evaziune. Probabil ca intr-un viitor apropiat o sa scriu si despre risipa “banului public” – adica cum suntem furati de un sistem corupt si ineficient. Nu stiu daca ai remarcat ultima fraza, cea cu nevoia de acrea alternative – eu lucrez acum la una. In ceea ce priveste evaziunea – sincer, eu cred ca solutia de preferat este eliminarea ei. Numai asa se pot reduce impozitele. Dar poate ca sunt eu visator…

  3. ovidiu m
    19.4.2012, 8:07 am

    1. fiecare comerciant sa trimita la fisc un tabel cu: numar factura, cui client, suma totala, tva. la fisc se poate face un matching intre iesirile de la un comerciant si intrarile la ceilalti si se pot cuantifica “pierderile” de… pe traseu…
    softul server de la fisc poate fi facut si de un proaspat absolvent de facultate, cu un cost de cateva sute de euro. softul client, de la comercianti, cam tot pe acolo. pentru usurinta in lucru, firmele care furnizeaza softuri de conta le pot modifica in cateva zile incat sa exporte si datele astea in formatul necesar la fisc, astfel incat sa nu presupuna niciun efort suplimentar din partea contabililor. altfel spus, tehnic, efortul e nesemnificativ.

    2. asigurari de sanatate private; pensii private.
    din momentul asta angajatii se vor ingriji sa li se faca viramentele, iar daca isi incaseaza veniturile la negru isi fac asigurari de sanatate / pensie pe cont propriu.
    intr-un sistem de genu’ asta pana la urma nici nu te mai intereseaza daca se plateste la negru sau nu, pentru ca grosul obligatiilor la stat dispar si se monitorizeaza privatii intre ei, fiecare cu interesul lui.

    • stelian ciobanu
      20.4.2012, 6:58 am

      Vezi declaratia D394, D390.
      Raportarea exista deja la nivel national si european.

    • Biris
      23.4.2012, 7:45 am

      Asa cum a zis si Stelian Ciobanu – raportarea exista. Problemele aici sunt de alta natura.

      Platile la negru – cum faci sa ii aduci sa declare pe cei care sunt platiti “la negru”? Dimpotriva, nu numai ca nu vor declara, vor cere si ajutoare de somaj sau plati sociale. Sa stiti insa ca nu cred ca angajatii sunt problema aici, ci angajatorii.

  4. Fiscalitatea şi evaziunea – necesitatea unei alte abordări | Noua Republică
    19.4.2012, 8:43 am

    […] articolului pe cursdeguvernare.ro &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp &nbsp […]

  5. GoPo
    19.4.2012, 9:16 am

    Ati uitat un lucru important, trecerea doar catre plati electronice (chair si la micii comercianti) si scoaterea in decurs de un an a platilor cash. Efectiv daca vom scoate de pe piata monezile si bancnotele, toate incasarile vor trece prin banca si uite asa se vede ce ai si ce ai cheltuit.
    Suedia deja doreste sistemul “fara numerar”:

    http://www.buletindecarei.ro/2012/03/prima-tara-din-europa-care-a-introdus-bancnotele-vrea-sa-renunte-total-la-numerar.html

    • Biris
      23.4.2012, 7:49 am

      Nu am uitat. Nu am spus insa toate masurile care se pot lua… O limitare a platilor cash va trebui luata in considerare de catre orice guvernare responsansabila.

    • ioio
      5.5.2012, 1:36 pm

      nu sunt de acord cu asta din cauza ca bancile au cauzat declinul economic. De ce sa traiasca din comisioanele pe tranzactiile noastre? Ati uitat ca pentru 500 lei, banca isi trage intre 5 si 10 lei?? Nu face nimic pentru banii aistia. Pur si simplu, lucreaza un soft pt ele.

  6. CALIMAN EUGEN-analist de provincie
    23.4.2012, 7:10 pm

    D-l Biris vobeste cu temei,despre o “amnistie fiscala”,de pe urma careia sa cistige si fiscul,dar si “platitorul”,in sensul de a avea o tara in care sa poata investi.
    Altfel ce semnificatie poate avea o lege care “sa pastreze capitalul in tara”?
    Pe linga “nelegalitatea” unei astfel de prevederi legale,incalcind dreptul la proprietate,iesirea din “mania etatista” de abordare a economicului,cere un “program de dezvoltare economica”.
    Acesta avind si o “extensie” juridica,fiscala, financiara, economica,etc.,ar asigura fara componente normative,raminerea si investirea banilor in tara.
    Un astfel de program ar trebui sa prevada o crestere economica obligatorie,de minim 4 la suta pe an(peste media tarilor UE),pentru ajungerea din urma a tarilor dezvoltate,realizabil prin “punerea clasei politice la munca”,nu doar la foloase!
    Aceasta crestere economica este nesustenabila fara aducerea “competitivitatii economice nationale”,la un indice 1-6,comparativ cu cel din tarile dezvoltate si utilizarea unor tehnici si mecanisme de accelerare a dezvoltarii,utilizate de catre “tigrii asiatici”.
    Din pacate,in Romania,lipsita de economie nationala,unica discutie (si preocupare) se poarta in jurul Bugetului,lipsind orice dezbatere in domeniul dezvoltarii,privita ca actiune Guvernamentala,capabila sa declanseze aparitia masiva de noi intreprinderi si locuri de munca.
    In concluzie,dezbaterile economice au devenit sterile si limitate la “problematica” bugetara,lipsind orice dezbateri legate de tehnicile si metodele de declansare reindustrializarii.
    In aceasta situatia,Romania ramine pe termen lung,lipsita de “economie nationala”,de “axa economica principala”:asigurari,banci,utilitati nationale(gaze,petrol curent,etc),care sa sustina politicile de dezvoltare economica nationala!

  7. luc
    5.5.2012, 1:44 pm

    Toate infractiunile economice vor disparea atunci cand vor disparea banii ca instrument de plata. Ar trebui creat alt sistem prin care sa acea moneda sa reprezinte strict valoarea muncii. Banii de acum nu reprezinta valoarea muncii ci doar rodul unor “oportunitati”. Oportunitati legale sau ilegale. DObanzile bancilor, de ex., sunt oportunitati legale. Dar nu creaza o plus valoare ci doar o sclavie a datornicilor. Nu ar mai exista speculatii (“investitii financiare”) pentru ca astea practic umfla pretul unui bun fara a avea un motiv intemeiat. Cum sa cresti pretul doar ca e cerere mare?? Practic pacalesti pe cineva. E absurd!

    • Adrian Stanciu
      28.5.2012, 6:14 pm

      Păi, sistemul există, în Cuba. S-a experimentat și pe la noi, vreo 40 de ani. Nu prea a dat rezultate …

      • luc
        28.5.2012, 7:10 pm

        Nu am zis nimic despre trecerea intr-o epoca apusa. Comunismul a avut relele lui. Nu e important daca inainte a functionat sau nu, trecutul e ingropat. Acum “sistemul” functioneaza? Daca da, pentru cat timp, tinand seama de cresterea somajului? Daca nu esti in zona IT si alte cateva meserii (numarate pe degete), ai mari sanse sa ramai somer forever in cativa ani.

Lăsați un comentariu


Stiri

Iran a capturat o navă a Emiratelor Arabe Unite care traversa Golful Persic

Razvan Diaconu

Gardienii Revoluţiei din Iran au capturat luni, în Golful Persic, o navă din Emiratele Arabe Unite care transporta carburant, incident care probabil va amplifica tensiunile… Mai mult

Stiri

Negocieri dure pe proiectul bugetului multianual UE – Germania, Suedia și Olanda cer restricționarea cheltuielilor

Victor Bratu

Uniunea Europeană ar putea fi nevoită să își revizuiască planurile de stimulare a creșterii economice și de combatere a schimbărilor climatice dacă nu ajunge rapid… Mai mult

Stiri

Presiunile pe scumpirea petrolului vor dura luni de zile după atacurile asupra instalațiilor saudite

Adrian N Ionescu

Prețul petrolului este în curs de stabilizare, luni după amiază, la peste 8% mai sus față de cotația anterioară atacului de sâmbătă, care a scos… Mai mult

Stiri

Nicușor Dan s-a înscris în cursa internă pentru desemnarea candidatului USR la Primăria Capitalei

Vladimir Ionescu

Nicușor Dan s-a înscris în cursa internă din USR pentru desemnarea candidatului la Primăria Capitalei. Dacă va fi desemnat candidatul USR la PMB, Alianța formată… Mai mult

Stiri

Avocatului Poporului – listă de recomandări pentru creșterea siguranței în trafic

Vladimir Ionescu

Avocatul Poporului a elaborat o serie de Recomandări prin care solicită Ministerului Transporturilor, Ministerului Afacerilor Interne și Inspectoratului General al Poliției Române o serie de… Mai mult

Stiri

Românii, printre europenii care merg cel mai puțin cu trenul

Vladimir Ionescu

Românii se numără printre europenii care utilizează cel mai puțin trenul în scopul deplasării în interiorul țării – doar 4,7% din kilometrii parcurși cu un… Mai mult

Stiri

CIECH Soda România explică de ce e în pragul închiderii și care e aportul la economie al operatiunilor de până acum în România

Vladimir Ionescu

Mii de locuri de muncă și 445 milioane de lei valoare adăugată la PIB-ul României – acesta este impactul economic al singurului producător de sodă… Mai mult